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Wednesday
Jan 13th
Home 會計輔導 涉稅輔導 個人所得稅 抵款財物低價賣給職工的稅務處理

問:我單位有幾輛抵款回來的車輛,抵車方是按其欠款金額抵款(雙方簽的協議規定,可用貨抵款)。我單位準備將車輛按原抵款價(相當于市場價)基礎上打九折賣給本單位員工,由員工按折后價交款給我單位。抵車方不開發票給我單位,直接開給員工,不存在我單位開票給員工,所以我單位不進資產,員工所交款與我單位應收賬款間就有一折的差額,請問這一折的差額如何處理?如果直接做營業外支出,年終匯算時要不要調增,能否沖應付福利費?是不是要代扣差額的個人所得稅?

答:根據《財政部、國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2007]13號)規定精神,對于職工低價購買企業應收賬款折價的資產,其差額應作為工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
你公司的上述交易,實際上是兩項業務,一是債務重組,二是處置債務重組所取得的資產。關于這項損失的所得稅前扣除問題,包括三種情況:
一是企業所發生的損失(一折)可以視為職工工資性質的一部分,在稅前扣除;
二是如果作為職工福利費有些牽強,但是只要不超出職工福利費的比例也可以不調整,但會有一些風險;
三是將之視為與企業經營無關的支出,不準稅前扣除。我們傾向第三種意見。

實際上,完成可以換一個思路考慮這個問題,如果抵債車輛變成由欠債企業處置,雙方商量好抵債價格,在職工購買車輛過程中給以打折,這樣,職工就不用繳納個人所得稅;對于企業而言,這項損失表現為債務重組損失,經審批后就能稅前扣除了。

 

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